10月15日，《水資源稅改革試點實施辦法》（以下簡稱《辦法》）對外發(fā)布，自2024年12月1日起實施。

　　《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，與前兩次水資源稅改革試點相比，《辦法》適當(dāng)擴大了地方稅收管理權(quán)限，包括：新增了地方可以減征和免征的稅收優(yōu)惠政策；簡化水資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，授權(quán)地方在確定具體稅額時有更多調(diào)整空間；授權(quán)地方確定特定取用水的水資源稅核定方法和計征方式等。

　　財政部、稅務(wù)總局、水利部有關(guān)司負責(zé)人回答記者提問時表示，全面實施水資源費改稅試點后，水資源稅收入全部歸屬地方（原水資源費收入實行中央和地方1:9分成），適當(dāng)增加地方自主財力。

　　對特種取用水從高確定稅額

　　針對全面實施水資源費改稅試點的主要內(nèi)容，上述有關(guān)司負責(zé)人表示，稅額標(biāo)準(zhǔn)方面，水資源稅根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅額。國家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定。

　　比如四川、上海等13個省份地表水最低稅額不得低于0.1元/立方米，而北京這一標(biāo)準(zhǔn)為1.6元/立方米。

　　同時，要求對取用地下水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。

　　稅收優(yōu)惠方面，對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等五種情形，免征水資源稅；對超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水，授權(quán)地方減免水資源稅；對用水效率達到國家用水定額先進值的相關(guān)納稅人，減征水資源稅。

　　中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文接受《每日經(jīng)濟新聞》記者電話采訪時表示，全面實施水資源費改稅試點，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，在設(shè)置差別稅額的同時，也有利于加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約集約安全利用。

　　“《辦法》明確對洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等特種取用水，從高確定稅額，這有利于促進水資源的可持續(xù)利用。與此同時，《辦法》在免征水資源稅方面也作了明確規(guī)定，比如規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅，確保農(nóng)業(yè)能夠獲得必要的水資源保障。”

　　有關(guān)負責(zé)人表示，《辦法》進一步界定了水資源稅征收范圍和對象；細化了納稅人取用水適用多個稅額標(biāo)準(zhǔn)的申報納稅要求；強化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導(dǎo)作用；與資源稅法有關(guān)規(guī)定相銜接，將水資源稅的納稅地點由生產(chǎn)經(jīng)營所在地調(diào)整為取水口所在地等。

　　施正文表示，稅收是調(diào)節(jié)水資源合理利用和保護的一種手段，它與國家的水資源保護利用大政方針是一致的。

　　水資源稅收入全部歸屬地方

　　記者注意到，在收入歸屬方面，全面實施水資源費改稅試點后，水資源稅收入全部歸屬地方（原水資源費收入實行中央和地方1:9分成），適當(dāng)增加地方自主財力。

　　施正文表示，資源稅的征收是為了加強對自然資源的保護和管理，在具體操作上需要地方政府發(fā)揮作用。地方政府要根據(jù)各地環(huán)境的差異，對資源進行保護和開發(fā)，因此事權(quán)更多在地方。水資源稅收入全部歸屬地方，有利于調(diào)動地方政府的積極性，保障其管理水資源和保護開發(fā)的職責(zé)。

　　“這釋放了一個積極的信號，即通過改革來增加地方自主財力，滿足地方政府財政保障和履職需求，未來其他稅種也有可能有類似的調(diào)整。”施正文說。

　　上述有關(guān)負責(zé)人表示，2023年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議提出，要堅持穩(wěn)中求進、以進促穩(wěn)、先立后破，謀劃新一輪財稅體制改革。黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革進行了全面部署，明確提出要“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”，“完善綠色稅制”。全面實施水資源費改稅試點，是深化財稅體制改革的重要舉措，有利于完善以資源稅、環(huán)境保護稅為主體“多稅共治”，以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，支持我國經(jīng)濟社會綠色轉(zhuǎn)型，助力美麗中國建設(shè)。

　　此外，《辦法》進一步明確了納稅人申報納稅的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)。同時，進一步健全了稅務(wù)部門和水行政主管部門的信息共享和征管協(xié)同配合機制，提高水資源稅征管效率。

　　專家：老百姓用水價格將保持穩(wěn)定

　　據(jù)第一財經(jīng)報道，中國此前對水資源采取收費，但2016年7月開始，河北、北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等10個省份啟動了水資源費改稅。如今隨著《辦法》出臺，12月起31個省份將全部用水資源稅替代此前收費。

　　水資源費改稅即將推廣至全國，這對于已經(jīng)試點上述10個省份影響相對較小，而對其他21個尚未推行試點的省份居民和企業(yè)來說，十分關(guān)注的是稅負變化。

　　而影響稅負變化的一個關(guān)鍵因素，仍有待后續(xù)尚未試點省份確定的最終適用稅額標(biāo)準(zhǔn)而定。不過此次改革的一大原則，是實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，但同時強化分類調(diào)控，對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水、取用地下水等從高確定稅額，通過設(shè)置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，抑制地下水超采和不合理用水需求。

　　中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授白彥鋒表示從前期試點改革來看，水資源費改稅改革，多會采用“稅負平移”的原則。對于一般企業(yè)和居民來說，實際負擔(dān)不會有大的變化，老百姓用水價格也將保持穩(wěn)定。但是，為了提高水資源的集約化利用，節(jié)水型企業(yè)會得到鼓勵，而水資源消耗較大、粗放式發(fā)展的企業(yè)會進一步得到抑制，這是改革的初衷和導(dǎo)向所在。

　　比如，此前開展水資源費改稅試點的河北、內(nèi)蒙古等省區(qū)，改革后當(dāng)?shù)鼐用裾Ｉ钣盟⑥r(nóng)業(yè)正常用水、一般工商業(yè)用水負擔(dān)保持不變，與改革前持平。但河北對高爾夫球場、洗車、洗浴等高耗水的特種行業(yè)地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)比改革前增幅超15倍。內(nèi)蒙古對于嚴(yán)重超采地區(qū)、超采地區(qū)取用地下水的稅額標(biāo)準(zhǔn)，分別按照非超采地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍和2倍執(zhí)行；對超計劃或超定額用水水資源稅加征1～3倍等。

　　《辦法》規(guī)定，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門將終端綜合水價結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負擔(dān)。

　　編輯|何小桃 杜恒峰

　　校對|程鵬